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    微信红包要不要交税?

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    财务部 税务总局 关于团体获得有关支出实用团体所得税应税所得项目标通告 财务部 税务总局通告2019年第74号 为贯彻落实修正后的《 中华人民共和国团体所得税法 》,做好政策衔接工

    财务部  税务总局

    关于团体获得有关支出实用团体所得税应税所得项目标通告

    财务部 税务总局通告2019年第74号

     

      为贯彻落实修正后的《》,做好政策衔接事情,现将团体获得的有关支出实用团体所得税应税所得项目标事变通告如下:

      

      一、团体为单元或别人提供包管取得支出,依照“偶尔所得”项目盘算交纳团体所得税。

      

      二、衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与别人的,受赠人因无偿受赠衡宇获得的受赠支出,依照“偶尔所得”项目盘算交纳团体所得税。依照《财务部 国度税务总局关于团体无偿受赠衡宇有关团体所得税题目的关照》(财税〔2009〕78号)第一条划定,切合以下情况的,对当事两边不征收团体所得税:

      

      (一)衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与夫妇、怙恃、后代、祖怙恃、外祖怙恃、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹;

      

      (二)衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与对其承当间接扶养大概奉养任务的扶养人大概奉养人;

      

      (三)衡宇产权一切人殒命,依法获得衡宇产权的法定承继人、遗言承继人大概受遗赠人。

      

      前款所称受赠支出的应征税所得额依照《财务部 国度税务总局关于团体无偿受赠衡宇有关团体所得税题目的关照》(财税〔2009〕78号)第四条划定盘算。

      

      三、企业在商业宣传、告白等运动中,随机向本单元以外的团体奉送礼物(包罗网络红包,下同),以及企业在年会、漫谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的团体奉送礼物,团体获得的礼物支出,依照“偶尔所得”项目盘算交纳团体所得税,但企业奉送的具有代价扣头或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。

      

      前款所称礼物支出的应征税所得额依照《财务部 国度税务总局关于企业促销展业奉送礼物有关团体所得税题目的关照》(财税〔2011〕50号)第三条划定盘算。

      

      四、团体依照《》(财税〔2018〕22号)的划定,支付的税收递延型贸易养老保险的养老金支出,此中25%局部予以免税,其他75%局部依照10%的比例税率盘算交纳团体所得税,税款计入“人为、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在团体购置税延养老保险的机构地点地操持全员全额扣缴报告。

      

      五、本通告自2019年1月1日起实行。下列文件或文件条款同时废止:

      

      (一)《财务部 国度税务总局关于银行部分以凌驾国度利率付出给储户的揽储奖金征收团体所得税题目的批复》(财税字〔1995〕64号);

      

      (二)《国度税务总局对中国迷信院院士声誉奖金征收团体所得税题目的复函》(国税函〔1995〕351号);

      

      (三)《国度税务总局关于未分派的投资者收益和团体人寿保险支出征收团体所得税题目的批复》(国税函〔1998〕546号)第二条;

      

      (四)《国度税务总局关于团体所得税有关政策题目的关照》(国税发〔1999〕58号)第三条;

      

      (五)《国度税务总局关于股民从证券公司获得的背工支出征收团体所得税题目的批复》(国税函〔1999〕627号);

      

      (六)《财务部 国度税务总局关于团体所得税有关题目的批复》(财税〔2005〕94号)第二条;

      

      (七)《国度税务总局关于团体获得排除商品房交易条约违约金征收团体所得税题目的批复》(国税函〔2006〕865号);

      

      (八)《财务部 国度税务总局关于团体无偿受赠衡宇有关团体所得税题目的关照》(财税〔2009〕78号)第三条;

      

      (九)《财务部 国度税务总局关于企业促销展业奉送礼物有关团体所得税题目的关照》(财税〔2011〕50号)第二条第1项、第2项;

      

      (十)《财务部 税务总局 人力资源社会保证部 中国银行保险监视办理委员会 证监会关于展开团体税收递延型贸易养老保险试点的关照》(财税〔2018〕22号)第一条第(二)项第3点第二段;

      

      (十一)《国度税务总局关于展开团体税收递延型贸易养老保险试点有关征管题目的通告》(国度税务总局通告2018年第21号)第二条。

      

      特此通告。

      

    财务部  税务总局

    2019年6月13日

     

     
    解读
     

     

    关于团体获得有关支出实用团体所得税应税所得项目政策题目的解答

    财务部税政司 税务总局所得税司

      

      克日,财务部、税务总局团结印发《关于团体获得有关支出实用团体所得税应税所得项目标通告》(财务部税务总局通告2019年第74号,以下简称《通告》),现就有关题目解答如下:

     

    问:《通告》出台的配景是什么?

     

      

      答:团体所得税法2018年修正前,原税法中11项应税所得的最初一项为“国务院财务部分确定纳税的其他所得”(以下简称“其他所得”),依据这一条款,财务部、税务总局连续发文明白了十项依照“其他所得”纳税的政策。

      

      2018年团体所得税法修正后,取消了“其他所得”项目,依照原税法“其他所得”项目纳税的有关政策文件,必要举行响应调解。

      

      为落实新团体所得税法,做好有关政策衔接事情,财务部、税务总局印发了《通告》,对原税法下按“其他所得”项目纳税的有关支出调解了实用的应税所得项目,从2019年1月1日起实行。

     

    问:《通告》对原按“其他所得”纳税项目举行了哪些调解?

      

      答:一是将局部原按“其他所得”纳税的项目调解为依照“偶尔所得”项目纳税。原按“其他所得”项目纳税的局部支出具有肯定的必然性[bì rán xìng]质,《通告》将其调解为依照“偶尔所得”项目纳税,偶尔所得实用税率为20%,与原“其他所得”税率相反,征税人的税负坚持稳定。

      

      调解为依照“偶尔所得”项目纳税的详细支出包罗:

      

      1.团体为单元或别人提供包管取得人为;

      

      2.受赠人因无偿受赠衡宇获得的受赠支出,但切合《财务部 国度税务总局关于团体无偿受赠衡宇有关团体所得税题目的关照》(财税〔2009〕78号)第一条划定的情况,对当事两边不征收团体所得税,包罗:一是衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与夫妇、怙恃、后代、祖怙恃、外祖怙恃、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹,二是衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与对其承当间接扶养大概奉养任务的扶养人大概奉养人,三是衡宇产权一切人殒命,依法获得衡宇产权的法定承继人、遗言承继人大概受遗赠人;

      

      3.企业在商业宣传、告白等运动中,随机向本单元以外的团体奉送礼物(包罗网络红包),以及企业在年会、漫谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的团体奉送礼物,但企业奉送的具有代价扣头或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。

      

      二是将税收递延型贸易养老保险的养老金支出所纳税款由计入“其他所得”项目调解为计入“人为、薪金所得”项目。税收递延型贸易养老保险的缴费次要泉源于人为薪金等综合所得,从国际上看,对团体的贸易养老金支出大多归入综合所得纳税,因而《通告》将团体支付的该项养老金支出所纳税款调解为计入综合所得中的“人为、薪金所得”项目。必要阐明的是,《通告》并未改动该项养老金支出的税负,即团体支付的该项贸易养老金支出,此中25%局部予以免税,其他75%局部依照10%的比例税率盘算交纳团体所得税,实践税负仍为7.5%,征税人的税负没有变革。

     

    问:《通告》废止了哪些原按“其他所得”纳税的政策划定?

      

      答:依据经济社会的开展变革,《通告》对一些原按“其他所得”纳税的政策予以废止,详细包罗:一是银行部分以凌驾国度划定利率和保值补助率付出给储户的揽储奖金。二因此蔡冠深中国迷信院院士声誉基金会的基金利钱发表中国迷信院院士声誉奖金。三是保险公司付出给保期内未脱险的人寿保险保户的利钱。四是团体因任职单元交纳有关保险用度而获得的无赔款厚待支出。五是股民团体从证券公司获得的背工支出或买卖手续费返还支出。六是房地产公司因两边协商排除商品房交易条约而向购房人付出的违约金。

     

    问:《通告》对“网络红包”纳税是怎样划定的?

        

      答:比年来,不少企业经过发放“网络红包”展开促销商业,网络红包成为一种罕见的营销方法。“网络红包”既包罗现金网络红包,也包罗各种消耗券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。

      

      依照《财务部 国度税务总局关于企业促销展业奉送礼物有关团体所得税题目的关照》(财税〔2011〕50号)划定,企业在商业宣传、告白等运动中,随机向本单元以外的团体奉送礼物,以及企业在年会、漫谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的团体奉送礼物,团体获得的礼物支出,应征收团体所得税;企业经过代价扣头、折让方法向团体贩卖商品(产品)和提供办事等情况,不征收团体所得税。《通告》未改动财税〔2011〕50号文件关于礼物的征免税划定。

      

      从性子上看,企业发放的网络红包,也属于《通告》所指礼物的一种情势,为进一步明白和细化政策操纵口径,便于征纳两边实行,《通告》明白礼物的范畴包罗网络红包,网络红包的征免税政策依照《通告》划定的礼物税收政策实行,即:企业发放的具有中奖性子的网络红包,获奖团体应交纳团体所得税,但具有贩卖扣头或折让性子的网络红包,不征收团体所得税。

      

      必要阐明的是,《通告》所指“网络红包”,仅包罗企业向团体发放的网络红包,不包罗亲戚冤家之间相互奉送的网络红包。亲戚冤家之间相互奉送的礼物(包罗网络红包),不在团体所得税纳税范畴之内。

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